2019-01-28

財政部107年12月26日預告「金融帳戶屬低風險規避稅負帳戶名單」草案

財政部於106年11月16日發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,依上開辦法第2條規定,除屬同辦法第3條規定得免辦理盡職審查及申報者(例如政府實體、國際組織或中央銀行、合規的退休基金、免申報信用卡發卡機構、免申報集合投資工具、已由受託人申報的信託及其他經財政部公告的低風險規避稅負實體)外,我國境內之金融機構,應依稅捐稽徵法及上開辦法規定,進行稅務用途金融帳戶資訊交換盡職審查,於審查後向稅捐稽徵機關申報應申報國居住者之稅務用途金融帳戶資訊。

依財政部107年12月26日預告,上開辦法「低風險規避稅負帳戶」分為四大類,第一類及第二類分別為「企業員工福利及儲蓄信託暨其他員工激勵信託」及「外籍及陸籍員工集合投資帳戶」,均須符合
1、「提撥至該信託或自該信託分配時,對員工課稅。」
2、「該信託資產或收益分配時,係轉入員工於應申報國或參與國之金融帳戶。」要件。

第三類為「小額終老保險」。第四類則為就業保險基金、積欠工資墊償基金、職業災害勞工保護專款、勞工保險基金、舊制勞工退休基金、新制勞工退休基金、公教人員保險業務、公教人員退休撫卹基金、私校教職員退撫儲金及聘僱人員離職儲金。

國稅局呼籲,依上開辦法規定,金融機構應於108年起進行盡職審查,建議應提早規劃因應之道,儘速檢視相關作業及受影響程度,以降低新制所造成之衝擊。
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