2021-05-10

申報109年所得稅應予留意「長照扣除額」、「業外收入」

一、符合條件者得列報長期照顧特別扣除額
 
所得稅法於108年修正時,於第17條第1項第2款第3目之7增列長期照顧特別扣除項目,並自108年1月1日起適用,依該規定所示,納稅義務人、配偶或受扶養親屬為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者,每人每年扣除12萬元。據此,包括長照服務使用者、聘僱外籍看護者、入住住宿式服務機構者,以及在家自行照顧者,共有四類家庭可以適用長照扣除額。財政部統計,今年報稅約有34萬人可受惠。
 
另長照扣除額設有排富條款,適用所得稅率級距在20%以上者,或股利所得採用單一稅率28%分開計稅者,或是基本所得額合計超出新台幣670萬元者,則不得扣除。
 
此外,若失能者同時具有身心障礙身分,領有殘障手冊,長照與身心障礙特別扣除額可同時適用。亦即,除列報12萬元長照扣除額外,還有20萬元身心障礙特別扣除額,合計可扣除32萬元。
 
二、業外收入根據收入型態不同適用不同列報規定
 
(一)出售個人二手物收入免課稅,但轉售禮品所得須申報:
許多民眾會將自己的二手物品於蝦皮、露天拍賣等銷售平台賣掉換現金,甚至有人向大盤商進貨,再利用電商平台銷售商品獲利。網路銷售主要分成3種型態,一是銷售個人二手物品,此收入不需要繳稅;二是將三節禮盒或禮券、朋友餽贈禮品轉售,此屬所得稅法第14條之「一時貿易盈餘」,需以銷售金額的6%計算,併入申報;三是直接將網拍當事業經營,若為每月營業額低於20萬元之「小規模營業人」者,採推計課稅,國稅局依查定推計的年銷售額,按純益率6%計算所得,併入綜所稅申報。

(二)兼差收入要併入綜所稅申報:
上班族利用下班時間,到其他地方授課、演講或表演,此收入根據接案者與公司簽訂的契約及工作內容不同,可能列為薪資所得或執行業務所得。若兩者間有類似僱傭關係,所得就偏向薪資所得;若是屬合作或承攬的性質,所得就偏向執行業務所得。

(三)網紅分兼職或專職繳稅方式不同:
網紅或YouTuber透過業配、廣告分潤賺錢,此網紅業配及廣告分潤收入,如果不是常態性收入,就如同兼差收入,屬於薪資所得或執行業務所得,需併入綜所稅申報。但若是已成立工作室,企業化經營者,已跳脫兼職的型態,就應申報營業稅與營利事業所得稅
 
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