萬國法律事務所

　　近年來，因為經貿往來頻繁，國內企業紛紛到海外設立子公司，進行全球佈局。其中，常有母公司企業派員長駐海外子公司工作，並由母公司將派至子公司任職之員工薪資列為母公司費用情形發生。財政部國稅局表示，海外子公司與國內母公司，性質上為二個獨立之法人主體，各自會計作業獨立，依所得稅法第38條規定、及企業個體原則、收入與成本費用配合等稅法原則，派至子公司任職之員工薪資費用應按其任職母、子公司之期間，分別攤報費用，不可以全部列屬母公司支出。

　　國稅局日前查核九十四年年度營利事業所得稅案件時，即發現有乙間公司，申報外派人員之薪資及差旅費共計高達二千多萬元，惟經國稅局查核後，調查結果顯示，該間公司所申報之外派人員，全年滯留境外之時間超過三百天，且外派人員所服務之客戶，非屬如同該公司所述，係為服務該公司之國外客戶售後服務、專業指導等事宜，反而是該公司之海外子公司，為專門經營中國大陸貿易商務，在中國大陸之銷售對象，而海外子公司亦未支付該公司相對的技術服務收入。因此，國稅局認定，該公司所為申報外派人員之薪資及差旅費共計二千多萬元部分，顯與收入與成本費用配合原則不合，非屬於該公司自身業務所需之支出，故依所得稅法第38條規定「經營本業及附屬業務以外之損失，不得列為費用」，將該公司之申報，予以剔除，補徵稅額超過五百萬元。