萬國法律事務所

行政院賦稅改革委員會於98年5月1日開會討論金融商品課稅問題。與會人士贊同店頭市場之期貨交易維持現行規定，不課徵期貨交易稅。就投資型保單課稅問題，黃耀輝教授建議：若要保人為受益人，保險給付不課徵所得稅，投資收益則以要保人為課稅主體，依現行所得稅法之規定，就各類所得徵免所得稅，如利息、股利或其他應稅所得，應由保險公司轉開扣繳憑單給要保人，記入要保人各年度綜合所得稅；屬分離課稅之債券、票券、受益證券等商品之交易所得，採分離課稅；如為免稅之證券交易所得或海外所得，不課徵綜合所得稅而適用所得基本稅額條例課徵最低稅負。對要保人與受益人不同之投資型保單，黃教授建議該保單之收益應依遺產及贈與稅法課徵贈與稅，適格保險之死亡給付免納遺產稅，但應由金管會適度提高現行「死亡給付對保單帳戶價值」之最低比率。另黃教授建議課稅規定排除已發行之保單，自新購買之保單適用。

與會委員就死亡給付課徵遺產稅部分意見不一，有認為現行遺產稅已降至10%以下，非常低，基於投資商品租稅中立原則，應不區分適格保單與否，均納入遺產總額課稅，而亦有委員認為，死亡給付可採定額免徵遺產稅。

最後賦改會主席行政院副院長邱正雄裁示，原則上支持黃教授之建議，至於上開最低比率之調高幅度，請黃教授洽金管會意見及參考與會人員意見進一步研究後，再提會討論。目前賦改會已確定課稅方向，但對於課稅時點與修改所得稅法與否，財金兩部會尚未形成共識。