萬國法律事務所

爭議多年的投資型保單課稅問題，財政部與金管會終於達成共識，財政部將提出所得稅法修正案，未來新發行的投資型保單分離帳戶內之投資收益，將課徵所得稅；要保人與受益人不同時，將課徵贈與稅；而就投資型保單死亡給付部分，免課遺產稅，但未來適格保單之標準將適度提高。

過去財政部對於投資型保單採取應課稅立場，而金管會為促進保險產業發展，對此採保留態度。然民國100年財務會計準則第40號公報實施後，投資型保單將依國際慣例列於投資型商品，而與保險無關，在賦改會委員支持課稅之情形下，投資型保單之收益將比照一般投資辦理：如為利息、股利或其他應稅所得，須由保險公司轉開扣繳憑單給要保人，計入要保人各年度綜合所得稅中；屬分離課稅之債券、票券、受益證券等商品之交易所得，仍採分離課稅；如為免稅之證券交易所得或海外所得，不課徵綜合所得稅而適用所得基本稅額條例課徵最低稅負。

又投資型保單之「年金險」，如要保人與受益人不同，應依遺產及贈與稅法課徵贈與稅。而投資型保單死亡給付仍免課遺產稅，但未來適格保單之標準將適度提高，惟提高之標準目前尚未取得共識。

98年7月24日賦改會將再次討論金融商品課稅之期末報告，外界預估投資型保單最終是否課稅，行政院副院長邱正雄之裁示將有決定性之影響。